Россия расторгла СОИДН с Нидерландами

Как объявило Министерство финансов России, 7 июня 2021 года Россия официально уведомила Нидерланды о денонсации соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – «СОИДН») с 1 января 2022 года.

Переговоры между Россией и Нидерландами по изменению действующего СОИДН, как это было ранее с Кипром, Мальтой и Люксембургом, не принесли результатов. В итоге Россия инициировала денонсацию СОИДН.

Официальное уведомление, направленное российской стороной, является заключительным этапом процедуры денонсации СОИДН. Ранее Федеральным законом № 139-ФЗ от 26 мая 2021 года Россия также приняла все необходимые поправки к национальному законодательству.

Комментарий

Денонсация СОИДН повлечет следующие последствия:

• При выплате дивидендов будет применяться ставка налога у источника в размере 15 %. Выплаты иных пассивных доходов (проценты, роялти и прочее) будут облагаться налогом по ставке 20 %, применяемой в соответствии с российскими правилами налогообложения. На практике налоговые органы могут настаивать на применении повышенных ставок налога у источника даже в случаях косвенного распределения дохода конечным бенефициарам в Нидерландах, с учетом так называемого сквозного подхода к налогообложению трансграничных выплат.
• Механизмы избежания двойного налогообложения применяться не будут.
• Прекратится обмен информацией в рамках СОИДН.
• Ужесточатся российские правила налогообложения доходов контролируемых иностранных компаний (КИК), расположенных в Нидерландах.

Кроме того, при реализации наиболее пессимистического сценария после денонсации СОИДН Россия может включить Нидерланды в черный список низконалоговых юрисдикций. Если это произойдет, международные структуры с участием голландских компаний столкнутся с дополнительными налоговыми рисками (например, увеличение ставки налога на дивиденды, полученные от структур, зарегистрированных в Нидерландах, ужесточение требований к трансфертному ценообразованию).

Примите меры

На практике официальное уведомление Правительства Нидерландов о денонсации СОИДН все еще может представлять собой последнюю попытку подтолкнуть Нидерланды к принятию изменений, предложенных Российской Федерацией. Россия уже успешно использовала подобные методы давления в переговорах об изменении СОИДН с Кипром и Мальтой.

Если правительства России и Нидерландов в конечном итоге не придут к компромиссу относительно запрашиваемых изменений в СОИДН, оно будет денонсировано с 1 января 2022 года.

Тем временем компании, затронутые изменениями, должны пересмотреть корпоративные и бизнес-структуры, включающие предприятия, зарегистрированные в Нидерландах, а также провести предварительную оценку дополнительных налоговых рисков в результате денонсации СОИДН, принимая во внимание возможное ужесточение российского законодательства по борьбе с уклонением от уплаты налогов.

Если сохранение голландских компаний в корпоративных структурах с участием российских налогоплательщиков окажется неэффективным, налогоплательщикам следует рассмотреть возможность реорганизации этих структур, включая перевод голландских холдинговых предприятий в другие европейские юрисдикции, в которых действует СОИДН с Россией.

Кроме того, существующие многоуровневые холдинговые структуры с промежуточными компаниями в Нидерландах могут быть упрощены до прямого участия активных российских или зарубежных холдинговых компаний в российских компаниях, осуществляющих распределение доходов.

Однако налогоплательщикам следует рассматривать такую реструктуризацию только в той мере, в которой это соответствует экономическим и деловым целям реорганизуемых групп и не обусловлено исключительно намерением избежать или снизить налоговую нагрузку в России.

Если у вас возникли вопросы в связи с настоящим информационным бюллетенем, просим вас связаться с экспертами CMS Russia Домиником Тиссо, Марией Кабановой или с вашим постоянным контактным лицом в CMS Russia.